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關(guān)于印發(fā)《鄭州市工傷保險基金財務(wù)管理實施細則》的通知

鄭人社工傷(2011) 1號

各縣（市、區(qū)）人力資源和社會保障局、財政局、工傷保險經(jīng)辦機構(gòu)：
　　為進一步完善我市工傷保險市級統(tǒng)籌制度，規(guī)范基金財務(wù)管理，確保基金管理工作平穩(wěn)、有序過渡，根據(jù)鄭州市人力資源和社會保障局、鄭州市財政局《關(guān)于印發(fā)〈鄭州市工傷保險市級統(tǒng)籌實施方案〉的通知》（鄭人社工傷〔2010〕8號）、《關(guān)于實行工傷保險市級統(tǒng)籌后基金管理有關(guān)問題的通知》（鄭人社工傷〔2010〕9號）文件精神，結(jié)合我市實際，制定鄭州市工傷保險基金財務(wù)管理實施細則，現(xiàn)印發(fā)你們，請認真遵照執(zhí)行。

二○一一年一月日

鄭州市工傷保險財務(wù)管理實施細則

　　為規(guī)范工傷保險基金財務(wù)管理，根據(jù)《鄭州市工傷保險市級統(tǒng)籌實施方案》（鄭人社工傷〔2010〕8號）、《關(guān)于實行工傷保險市級統(tǒng)籌后基金管理有關(guān)問題的通知》（鄭人社工傷〔2010〕9號）文件要求，特制定本實施細則。
　　一、基金財務(wù)管理模式
　　工傷保險基金財務(wù)管理模式實行四統(tǒng)一，即：統(tǒng)一財務(wù)管理制度；統(tǒng)一工傷保險費籌集方式；統(tǒng)一工傷待遇發(fā)放流程；統(tǒng)一財務(wù)核算辦法。
　　二、工傷保險基金收入財務(wù)管理
　　（一）工傷保險基金收入管理
　　各縣（市、區(qū)）社保經(jīng)辦機構(gòu)可在同級人力資源和社會保障部門、財政部門共同認定的國有及國有控股商業(yè)銀行設(shè)立一個收入戶，收入戶應(yīng)嚴(yán)格按照工傷保險基金財務(wù)制度規(guī)定的范圍使用。各縣（市、區(qū)）社保經(jīng)辦機構(gòu)使用的財務(wù)結(jié)算票據(jù)統(tǒng)一從市社保經(jīng)辦機構(gòu)領(lǐng)取。各縣（市）、區(qū)社保經(jīng)辦機構(gòu)每月25日結(jié)賬，3日內(nèi)賬務(wù)處理完畢。出納人員根據(jù)收入戶余額，于每月28日前（節(jié)假日提前）將該收入戶資金全部匯入市社保經(jīng)辦機構(gòu)指定的基金收入戶，由市社保經(jīng)辦機構(gòu)進行帳務(wù)處理后轉(zhuǎn)入市級財政專戶。市社保經(jīng)辦機構(gòu)和各縣（市）、區(qū)社保經(jīng)辦機構(gòu)收入戶帳面月末均無余額。
　　月末各縣（市）、區(qū)社保經(jīng)辦機構(gòu)收入戶資金（含支出戶利息收入）上繳市社保經(jīng)辦機構(gòu)收入戶后，帳務(wù)處理如下：
　　借：上解上級支出—市級統(tǒng)籌基金
　　貸：收入戶存款（或支出戶存款）
　　市社保經(jīng)辦機構(gòu)：
　　借：收入戶存款
　　貸：下級上解收入——市級統(tǒng)籌基金——XX縣區(qū)
　　（二）工傷保險費征繳財務(wù)辦理流程
　　1.工傷保險費正常計劃征繳辦理流程：
　　
　　注：① 業(yè)務(wù)部門將征繳計劃傳至財務(wù)部門。
　　② 財務(wù)部門對聯(lián)網(wǎng)單位發(fā)出聯(lián)網(wǎng)征收。
　　②-1第1—N次通過互聯(lián)網(wǎng)向銀行發(fā)送征繳計劃文件。
　　②-2銀行回傳征繳已結(jié)算文件。
　　②-3傳送已結(jié)算企業(yè)的銀行回單及企業(yè)清單。
　　②-4銀行向企業(yè)傳送回單。
　　③ 財務(wù)部門對委托收款單位發(fā)出委托收款憑證。
　　③-1打印委托收款憑證。
　　③-2核對無誤傳遞銀行辦理結(jié)算。
　　③-3銀行辦理結(jié)算后傳送回單。
　　③-4傳送已結(jié)算企業(yè)回單。
　　④ 向業(yè)務(wù)部門及臺帳登記部門傳送征收情況反饋。
　　⑤ 財務(wù)部門進行帳務(wù)處理。
　　2.工傷保險費補充征繳辦理流程：
　　A.填制補征委托收款憑證辦理流程：
　　
　　注：①開具并傳送委托收款憑證。
　　②傳送銀行辦理結(jié)算。
　　③辦理結(jié)算后銀行向社保機構(gòu)傳遞委托收款收賬單據(jù)。
　　④銀行向企業(yè)傳遞托收票據(jù)付款單據(jù)。
　　⑤財務(wù)部門向業(yè)務(wù)部門及臺帳登記部門傳送征收情況反饋。
　　⑥財務(wù)部門進行帳務(wù)處理。
　　B.繳存現(xiàn)金和銀行轉(zhuǎn)帳繳費辦理流程：
　　
　　注：①企業(yè)經(jīng)辦人員到業(yè)務(wù)部門核實繳費月份、金額。
　　②企業(yè)到銀行辦理繳存現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳。
　　③企業(yè)經(jīng)辦人員持現(xiàn)金繳款單、轉(zhuǎn)帳受理單、計劃補征單到社保經(jīng)辦機構(gòu)財務(wù)部門辦理結(jié)算手續(xù)，開具收據(jù)。
　　④財務(wù)部門向業(yè)務(wù)部門及臺帳登記部門傳送征收情況反饋。
　　⑤財務(wù)部門進行帳務(wù)處理。
　　（三）工傷保險基金收入的財務(wù)核算
　　1.工傷保險費收入：
　　收到繳費單位繳納的工傷保險費，借記“收入戶存款”科目，貸記“工傷保險費收入”科目。收到的現(xiàn)金應(yīng)及時存入工傷保險基金收入戶。
　　2.利息收入：收到收入戶、支出戶、財政專戶的利息，借記“收入戶存款”、“支出戶存款”、“財政專戶”科目，貸記“利息收入”科目。國家債券到期收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時，按實際收到的金額，借記“財政專戶存款”科目，按債券帳面價值，貸記“債券投資”科目，按其差額，貸記本科目。
　　3.其他收入：收到工傷保險基金的滯納金及財政部門核準(zhǔn)的其他收入，借記“收入戶存款”科目，貸記“其他收入”科目。
　　4.收入戶的款項劃入同級財政部門在國有商業(yè)銀行設(shè)立的財政專戶時，借記“財政專戶存款”科目，貸記“收入戶存款”科目。
　　5.財政補貼收入：收到財政補貼時，借記“財政專戶存款”科目，貸記“財政補貼收入” 科目。
　　6.上級補助收入：各縣（市、區(qū)）接收市級社保經(jīng)辦機構(gòu)撥付的待遇資金時，借記“支出戶存款”科目，貸記“上級補助收入”科目。
　　7、下級上解收入：收到下級經(jīng)辦機構(gòu)上解的工傷保險基金收入時，借記“收入戶存款”科目，貸記“下級上解收入—市級統(tǒng)籌基金—XX縣區(qū)”科目。
　　三、工傷保險基金支出財務(wù)核算
　　（一）工傷保險基金支出管理
　　各縣（市）、區(qū)社保經(jīng)辦機構(gòu)可在同級人力資源和社會保障部門、財政部門共同認定的國有及國有控股商業(yè)銀行設(shè)立一個支出戶，支出戶應(yīng)嚴(yán)格按照工傷保險基金財務(wù)制度規(guī)定的范圍使用。市社保經(jīng)辦機構(gòu)和各縣（市、區(qū)）社保經(jīng)辦機構(gòu)支出戶應(yīng)預(yù)留2個月的支付費用。
　　各縣（市、區(qū)）社保經(jīng)辦機構(gòu)每月8日前，將當(dāng)月工傷待遇撥付計劃上報市社保經(jīng)辦機構(gòu)，上報的工傷待遇撥付計劃按照下發(fā)的表樣和要求填報。由市社保經(jīng)辦機構(gòu)統(tǒng)一向財政部門申請撥付資金，撥付資金到位后每月15日前及時將工傷待遇撥付所需資金撥入各縣（市、區(qū)）社保經(jīng)辦機構(gòu)支出戶。
　　如遇重大突發(fā)性工傷事故等情況發(fā)生，各縣（市、區(qū)）社保經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)及時向市社保經(jīng)辦機構(gòu)申請補充支付資金，由市社保經(jīng)辦機構(gòu)向財政部門申請撥付資金后，及時將所需資金撥入縣（市）、區(qū)社保經(jīng)辦機構(gòu)支出戶。
　　工傷保險基金支出要根據(jù)工傷保險的統(tǒng)籌范圍，按照國家規(guī)定的項目和標(biāo)準(zhǔn)支出，任何社保經(jīng)辦機構(gòu)不得以任何借口增加支出項目和提高開支標(biāo)準(zhǔn)。
　　各縣（市、區(qū)）社保經(jīng)辦機構(gòu)收到撥付資金后，帳務(wù)處理如下：
　　借：支出戶存款
　　貸：上級補助收入—市級統(tǒng)籌基金
　　市社保經(jīng)辦機構(gòu)撥付縣區(qū)時：
　　借：補助下級支出—市級統(tǒng)籌基金—XX縣區(qū)
　　貸：支出戶存款
　　（二）工傷保險待遇支付財務(wù)辦理流程

　　注：①各縣（市、區(qū)）社保經(jīng)辦機構(gòu)財務(wù)部門收到業(yè)務(wù)部門傳送的工傷保險待遇撥付計劃。
　　②審核無誤后于每月8日前報送至市社保經(jīng)辦機構(gòu)財務(wù)部門。
　　③市社保經(jīng)辦機構(gòu)財務(wù)部門匯總市本級與縣（市、區(qū)）工傷保險待遇撥付計劃，審核無誤后向市財政部門申請工傷保險待遇撥付。
　　④市財政部門審核無誤后，將工傷保險待遇發(fā)放款項撥付入市社保經(jīng)辦機構(gòu)工傷保險支出戶內(nèi)。
　　⑤市社保經(jīng)辦機構(gòu)將各縣（市、區(qū)）社保經(jīng)辦機構(gòu)工傷保險待遇發(fā)放款項從支出戶統(tǒng)一撥付入各縣（市）、區(qū)社保經(jīng)辦機構(gòu)工傷保險支出戶內(nèi)。
　　⑥市社保經(jīng)辦機構(gòu)和各縣（市、區(qū)）社保經(jīng)辦機構(gòu)委托銀行進行工傷保險待遇發(fā)放。
　　⑦銀行向社保經(jīng)辦機構(gòu)及時反饋工傷保險待遇發(fā)放情況。
　　（三）工傷保險費征重退款、個人多領(lǐng)工傷待遇等退回事項仍由各縣（市、區(qū)）社保經(jīng)辦機構(gòu)財務(wù)部門進行帳務(wù)核算。
　　（四）工傷保險基金支出財務(wù)核算
　　1.支付工傷保險醫(yī)療待遇支出、傷殘待遇支出、工亡待遇支出等款項，借記“醫(yī)療待遇支出”、“傷殘待遇支出”、“工亡待遇支出”、“其他待遇支出”科目，貸記“支出戶存款”科目。
　　2.收到財政專戶撥付的資金，借記“支出戶存款”，貸記“財政專戶存款”。
　　3.按規(guī)定用工傷保險基金購買國家債券，按實際支付的價款，借記“債券投資”科目，貸記“財政專戶存款”科目。
　　4.征重退款，貸記“支出戶存款”科目，同時紅字沖收入，貸記“工傷保險費收入”科目；個人多領(lǐng)工傷待遇退回事項，借記“收入戶存款”科目，同時紅字沖支出，借記“醫(yī)療待遇支出”、“傷殘待遇支出”、“工亡待遇支出”、“其他待遇支出”等支出科目。
　　5.上解上級經(jīng)辦機構(gòu)工傷保險收入、利息收入等，借記“上解上級支出—市級統(tǒng)籌基金”科目，貨記“收入戶存款（或支出戶存款）”科目。
　　6.每月將應(yīng)支付的待遇資金撥付縣（市）、區(qū)時，借記“補助下級支出—市級統(tǒng)籌基金—XX縣區(qū)”，貨記“支出戶存款”科目。
　　四、工傷保險基金結(jié)余的管理與核算
　　（一）基金結(jié)余的管理
　　1.以2010年12月31日為基準(zhǔn)線，各縣（市、區(qū)）社保經(jīng)辦機構(gòu)依據(jù)2010年12月31日年終帳務(wù)結(jié)算后基金財務(wù)報表的數(shù)據(jù)進行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)，市社保經(jīng)辦機構(gòu)財務(wù)部門根據(jù)各縣（市、區(qū)）社保經(jīng)辦機構(gòu)2010年12月31日的報表進行帳務(wù)數(shù)據(jù)核對。
　　2.各縣（市、區(qū)）原有工傷保險基金結(jié)余，暫封存于各縣（市、區(qū)）工傷保險基金財政專戶，經(jīng)鄭州市人民政府指定的審計部門審計后，再由市級社保、財政部門按其審計結(jié)果進行接收，結(jié)余資金及時上繳市級工傷保險基金專戶。凡涉及市級統(tǒng)籌實施前工傷保險基金的相關(guān)事項，由各縣（市、區(qū)）社保經(jīng)辦機構(gòu)、財政部門負責(zé)解釋，涉及市級統(tǒng)籌實施后基金的相關(guān)事項由市級社保經(jīng)辦機構(gòu)、財政部門統(tǒng)一解釋。
　　3.暫封存于各縣（市、區(qū)）工傷保險財政專戶中的結(jié)余基金，屬市級統(tǒng)籌基金，任何單位和個人未經(jīng)審批不得動用和調(diào)整。凡發(fā)現(xiàn)擅自動用和調(diào)整基金結(jié)余的，將給予嚴(yán)肅處理。
　　4.各縣（市、區(qū)）社保經(jīng)辦機構(gòu)新形成的工傷保險基金與市社保經(jīng)辦機構(gòu)的工傷保險基金同屬市級統(tǒng)籌基金，嚴(yán)格實行全額繳撥、收支兩條線管理辦法，由市社保經(jīng)辦機構(gòu)統(tǒng)一調(diào)劑、管理和使用。
　　（二）基金結(jié)余的賬務(wù)核算
　　年末，基金收入科目余額轉(zhuǎn)入工傷保險基金科目，借記“工傷保險費收入”等基金收入類科目，貸記“工傷保險基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后基金收入類科目應(yīng)無余額。
　　基金支出科目余額年末轉(zhuǎn)入工傷保險基金科目，借記“工傷保險基金”科目，貸記“醫(yī)療待遇支出” 等基金支出類科目。結(jié)轉(zhuǎn)后基金支出類科目應(yīng)無余額。
　　五、工傷保險基金財務(wù)報表的編報
　　（一）月、季報：各縣（市、區(qū)）社保經(jīng)辦機構(gòu)按照工傷保險基金報表填制規(guī)定及時編制月、季報表。次月3日前、季末次月7日前（遇節(jié)假日提前上報）將工傷保險基金月、季報表報送市社保經(jīng)辦機構(gòu)財務(wù)部門，由報表編制人員將全市的工傷保險基金月、季報表收集匯總，編制全市月、季報表，并在規(guī)定的時間內(nèi)報送上級經(jīng)辦機構(gòu)。
　　（二）年報：每年度結(jié)束后，在規(guī)定期限內(nèi)各縣（市、區(qū)）社保經(jīng)辦機構(gòu)按基金年度預(yù)算和決算報表填報要求編制年度預(yù)算和決算報表，并將基金下年度預(yù)算報表和本年度決算報表及財務(wù)分析報送市社保經(jīng)辦機構(gòu)財務(wù)部門。由市社保經(jīng)辦機構(gòu)財務(wù)部門匯總編制全市基金年度決算和預(yù)算報表，進行基金財務(wù)分析，在規(guī)定的時間內(nèi)報送上級經(jīng)辦機構(gòu)。
　　（三）各縣（市、區(qū)）社保經(jīng)辦機構(gòu)上報的基金財務(wù)報表，應(yīng)加裝封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應(yīng)注明經(jīng)辦機構(gòu)名稱、社會保險基金名稱、報表所屬年度、季度、月份、報送日期，并由經(jīng)辦機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)負責(zé)人簽名或蓋章。各縣（市、區(qū)）社保經(jīng)辦機構(gòu)上報紙制基金財務(wù)報表的同時應(yīng)報送電子報表。
　　六、工傷保險財務(wù)基礎(chǔ)管理工作
　　（一）財務(wù)人員配置
　　各縣（市、區(qū)）社保經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)設(shè)置財務(wù)部門，根據(jù)實際需要配置財務(wù)人員，負責(zé)各縣（市、區(qū)）社保經(jīng)辦機構(gòu)范圍內(nèi)收入戶、支出戶的財務(wù)核算及管理工作。配置的財務(wù)人員應(yīng)具有相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，持會計從業(yè)資格證上崗。各縣（市、區(qū)）社保經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)盡可能保證財務(wù)人員的穩(wěn)定性。
　　（二）工傷保險基金財務(wù)核算工作規(guī)范
　　1.各級社保經(jīng)辦機構(gòu)財務(wù)人員在進行日常的基金會計核算工作中，應(yīng)嚴(yán)格遵守《會計法》、《社會保險基金財務(wù)會計制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》以及相關(guān)的社保基金管理政策法規(guī)規(guī)定。
　　2.建賬：市社保經(jīng)辦機構(gòu)和各縣（市）、區(qū)社保經(jīng)辦機構(gòu)財務(wù)人員通過使用“用友軟件”對工傷保險基金財務(wù)核算工作進行會計電算化管理，按照《社會保險基金財務(wù)會計制度》及上級經(jīng)辦機構(gòu)的有關(guān)規(guī)定，統(tǒng)一設(shè)置總分類帳、日記帳、各類明細分類帳;統(tǒng)一設(shè)置科目。
　　3.出納人員收到有關(guān)工傷保險基金收入、支出的各類銀行回單，整理后轉(zhuǎn)交會計人員，會計人員審核無誤后做賬務(wù)處理。出納人員根據(jù)收入戶、支出戶、財政專戶銀行日記帳發(fā)生額、余額及時與銀行對帳單核對，如有未達帳項，及時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，做到帳實相符。
　　4.賬務(wù)處理：社會保險基金會計核算要嚴(yán)格執(zhí)行《社會保險財務(wù)會計制度》，實行收付實現(xiàn)制。帳務(wù)處理實行會計電算化，會計人員收到出納傳遞的工傷保險基金收入、支出等各類原始單據(jù)，審核無誤后，根據(jù)《社會保險財務(wù)會計制度》及相關(guān)政策法規(guī)，通過用友財務(wù)軟件，編制記帳憑證，并及時進行審核、記帳、對帳、結(jié)帳。做到賬賬相符、賬實相符、賬證相符。
　　5.基金財務(wù)報表編制：會計人員根據(jù)基金總帳余額表，按照有關(guān)制度，運用用友財務(wù)軟件中的電子報表系統(tǒng)，從基金總帳余額表中自動取數(shù)，編制月、季、年度基金財務(wù)報表。各縣（市）、區(qū)社保經(jīng)辦機構(gòu)不得報送手工填制的月、季、年度基金財務(wù)報表。基金財務(wù)報表按統(tǒng)一下發(fā)的表樣上報。
　　基金財務(wù)分析報告應(yīng)主要分析基金的財務(wù)收支及管理情況，對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項，以及其他需要說明的事項。編制基金財務(wù)報告必須做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、手續(xù)完備、內(nèi)容完整、報送及時。
　　6.工傷保險基金財務(wù)核算工作要強化內(nèi)部管理，建立健全內(nèi)控制度，對工傷保險基金的收支結(jié)余狀況進行定期的內(nèi)部稽核，確保基金的安全與完整。
　　（三）工傷保險基金管理工作規(guī)范
　　1.嚴(yán)格遵守《社會保險基金財務(wù)會計制度》有關(guān)的工傷保險基金管理規(guī)定，認真遵照規(guī)定和程序進行工傷保險基金的征繳、管理，按時足額籌集工傷保險基金，不得采用以物抵費的形式違規(guī)征繳工傷保險費，不得擅自增加、減少應(yīng)征繳的工傷保險費。
　　2.任何單位和部門不得以任何理由截留、擠占、挪用、借支工傷保險基金，不得以任何理由動用工傷保險基金進行除國債投資外的其它任何形式的直接或間接投資。
　　本《實施細則》自2011年1月1日起實行，凡與本細則不一致的按本細則執(zhí)行。